Impôt sur les revenus locatifs Malte 2026 - Guide complet pour les propriétaires et les investisseurs

Les revenus locatifs provenant de biens immobiliers maltais sont imposés à un taux de retenue forfaitaire de 15 % sur les revenus locatifs bruts. Aucune déduction n'est autorisée dans le cadre de ce régime. Les propriétaires peuvent également choisir de déclarer leurs revenus locatifs au taux progressif normal de l'impôt sur le revenu (15 % à 35 %) et de déduire l'intégralité de leurs dépenses, ce qui est utile lorsque les coûts sont élevés par rapport aux revenus. Les ventes de biens immobiliers sont soumises à un droit de mutation de 8 % sur le prix de vente (ou de 10 % sur la plus-value, si elle est inférieure). Il n'y a pas de taxe foncière annuelle à Malte.

Le paysage de l'impôt foncier à Malte : Vue d'ensemble

L'un des principaux avantages de Malte pour les investisseurs immobiliers est la simplicité et le caractère favorable de son régime fiscal. Par rapport à la France (taux progressifs allant jusqu'à 45 %), à l'Espagne (19 %-26 % pour les non-résidents) ou au Royaume-Uni (20 %-28 % pour la CGT + l'impôt sur les revenus locatifs), Malte est structurellement plus favorable dans presque tous les domaines.

Les points clés:

| Taux d'imposition |-----|------|-------| | Taxe annuelle sur les propriétés foncières - Nulle | Pas de taxe d'habitation, ni de taux, ni de taxe foncière récurrente | Impôt sur les successions - Nulle | Pas de droits de succession | Impôt sur les revenus locatifs (taux forfaitaire) - 15% | Sur les recettes brutes, sans déduction | Impôt sur les revenus locatifs (taux normal) | 15%-35% | Taux progressifs, déductions totales autorisées | | Taxe sur les transferts de propriété (vente) 8% | Sur le prix de vente, OR | Taxe sur les gains en capital (alternative) 10% | Sur le gain seulement, si plus bas | Droit de timbre (achat) 5% | Payé par l'acheteur 5% | Payé par l'acheteur

Impôt sur les revenus locatifs : Le taux forfaitaire de 15 % en détail

Comment cela fonctionne-t-il ?

La loi maltaise sur l'impôt sur le revenu prévoit que les revenus locatifs provenant d'une propriété résidentielle peuvent être soumis à une retenue à la source finale de 15 % sur le montant brut perçu. le terme "final" signifie qu'il s'agit du règlement complet de l'impôt - vous n'incluez pas le revenu locatif dans votre déclaration d'impôt sur le revenu ordinaire et aucun autre impôt n'est dû sur ce revenu.

Exemple:

| Montant de l'impôt sur les revenus locatifs |------|--------| | Loyer mensuel - 1 800 € - 1 800 € - 1 800 € - 1 800 € - 1 800 | Revenu locatif annuel brut : 21 600 € | Impôt sur le revenu : 3 240 € | Revenu locatif net après impôts | 18 360 € |

**Qui peut bénéficier du taux de 15 % ?

Les personnes physiques résidentes et non-résidentes
Citoyens maltais et étrangers
S'applique aux revenus de la location longue durée et de la location courte durée (pour la location courte durée, des règles supplémentaires en matière de TVA peuvent s'appliquer - voir ci-dessous)

Qui ne peut pas utiliser le taux de 15%:

Les sociétés (les revenus locatifs des sociétés sont imposés au taux normal de 35 %, bien que divers crédits puissent s'appliquer)
Propriétés utilisées à des fins commerciales (bureaux, commerces) - ces propriétés sont soumises aux règles habituelles de l'impôt sur le revenu

Comment payer

Vous déclarez et payez l'impôt de 15 % au Commissioner for Revenue avant le 30 juin de l'année suivant l'année de revenu. Par exemple, les revenus locatifs perçus en 2025 sont déclarés et payés au plus tard le 30 juin 2026.

Le paiement est effectué en soumettant le formulaire TA24 (ou son équivalent - consultez le site web du Commissioner for Revenue pour connaître les désignations actuelles des formulaires, car elles sont mises à jour périodiquement).

L'alternative : Taux standard de l'impôt sur le revenu avec déductions

Quand est-ce mieux ?

Le taux forfaitaire de 15 % est simple mais ne permet aucune déduction. Si vos dépenses autorisées sont élevées par rapport à vos revenus locatifs, vous pouvez payer moins d'impôts en optant pour le régime normal.

**Déductions autorisées dans le cadre du régime normal

Intérêts hypothécaires (mais pas le remboursement du capital)
Entretien et réparations (pas les améliorations)
Frais de gestion immobilière
Primes d'assurance
Loyer foncier (paiements enfiteusi)
Amortissement du mobilier (à des taux déterminés)
Frais de publicité et d'agence de location

Calcul de comparaison:

| Taux normal (célibataire, résident, revenu total de 35 000 €) |--|----------|------------------------------------------------------| | Revenu locatif brut | 18 000 € | 18 000 € | | Dépenses déductibles | - | -8 500 € | | Revenu locatif imposable - 18 000 € - 9 500 € | Taux d'imposition | 15% | ~21% (taux marginal sur cette tranche) | | Impôt à payer sur les loyers : 2 700 € - 1 995 € | | ✅ Taux d'imposition normal

Dans cet exemple, le fait de demander des déductions au titre du taux normal permet d'économiser environ 700 € par an. Le seuil de rentabilité dépend de votre revenu total, de votre statut de résident et de la structure de vos coûts.

Règle générale de base:

Dépenses élevées (intérêts hypothécaires, gestion active) : envisager le taux normal
Faibles dépenses, acheteur au comptant, autogestion : le taux fixe de 15 % est généralement plus simple et plus compétitif

Vous devez faire ce choix au moment de la déclaration - vous ne pouvez pas le modifier rétroactivement pour une année donnée.

Location à court terme : Autres considérations relatives à la TVA

Si vous pratiquez la location courte durée (Airbnb, Booking.com, locations de vacances), le taux d'imposition de 15 % s'applique toujours à vos revenus locatifs. Cependant, les règles de TVA s'appliquent séparément:

En dessous de 35 000 € de chiffre d'affaires annuel: Exonération de la TVA. Vous ne facturez pas de TVA aux hôtes et ne remplissez pas de déclaration de TVA pour l'activité de location.

Au-delà de 35 000 € de chiffre d'affaires annuel: Vous devez vous enregistrer pour la TVA auprès du Commissioner for Revenue et facturer 7% de TVA sur les services d'hébergement (taux réduit pour les hébergements touristiques à Malte). Vous pouvez récupérer la TVA en amont sur les dépenses connexes.

Exemple:

Revenu annuel de la location courte durée : 52 000 euros
TVA sur l'hébergement : 7 % = 3 640 € (collectée auprès des clients et reversée au gouvernement)
Impôt sur le revenu : 15% sur les 52 000 € bruts = 7 800 €
Total des impôts sur 52 000 € : ~11 440 €

Le seuil de TVA s'applique à votre chiffre d'affaires total assujetti à la TVA, et pas seulement aux revenus locatifs. Si vous avez d'autres revenus d'entreprise à Malte, ils sont pris en compte dans le calcul du seuil de 35 000 €.

Eco Contribution pour les locations de courte durée

En plus de l'impôt sur le revenu et éventuellement de la TVA, les opérateurs de location courte durée doivent collecter et verser la cotisation écologique de 0,50 € par personne et par nuit. Cette contribution est collectée auprès des clients (ajoutez-la à vos prix) et versée trimestriellement à l'Autorité du tourisme de Malte.

Taxe sur les plus-values lors de la vente d'un bien immobilier : Le tableau complet

Lorsque vous vendez un bien immobilier à Malte, vous êtes soumis à l'impôt sur le transfert de propriété, et non à l'impôt sur les plus-values au sens traditionnel du terme. Malte a aboli la taxe sur les plus-values immobilières en 1992 et l'a remplacée par le système actuel de droits de mutation.

Option 1 : 8 % sur le prix de vente total

C'est l'option par défaut et la plus courante. Vous payez 8% du prix indiqué sur l'acte, indépendamment de ce que vous avez payé ou du profit que vous avez réalisé.

Exemple:

| Montant de l'impôt sur le revenu - Détail - Montant de l'impôt sur le revenu - Montant de l'impôt sur le revenu |--------|--------| | Prix d'achat (il y a 10 ans) : 220 000 € | Prix de vente | 480 000 € | | Droit de mutation de 8% sur 480 000 € | 38 400 € |

Option 2 : 10% sur la plus-value

Vous pouvez choisir de payer 10% sur la plus-value (prix de vente moins prix d'achat initial, ajusté pour certains coûts) au lieu de 8% sur le prix de vente. Cette option est avantageuse lorsque votre plus-value est relativement faible par rapport au prix de vente.

**Le coût d'acquisition ajusté comprend

Le prix d'achat initial
Le droit de timbre payé lors de l'achat initial
Les frais de notaire payés lors de l'achat initial
Coût des améliorations (avec reçus/permis - les travaux non autorisés ne sont pas pris en compte)
Ajustement à l'inflation (basé sur l'indice officiel des prix de détail - demandez à votre notaire le multiplicateur applicable)

Exemple où l'option du gain de 10 % l'emporte:

| Montant de l'impôt sur le revenu - Détail - Montant de l'impôt sur le revenu - Montant de l'impôt sur le revenu |--------|--------| | Coût d'acquisition ajusté - 420 000 € - Prix de vente - 480 000 | Prix de vente - 480 000 € | Plus-value | 60 000 € | 10 % sur la plus-value | 10 % sur la plus-value | 6 000 € | | Plus-value de 10 % sur la plus-value Économie | 32 400 € |

Exemple où l'option 8 % l'emporte:

| Détail de l'offre - Montant de l'offre |--------|--------| | Coût d'acquisition ajusté - 100 000 € - Prix de vente - 500 000 | Prix de vente - 500 000 € - Plus-value - 400 000 | Plus-value | 400 000 € | 10 % sur la plus-value | 10 % sur la plus-value | 40 000 € | | contre 8 % sur le prix de vente | 40 000 € | | Les prix de vente sont presque identiques - utilisez celui qui est marginalement le plus bas

Règle clé: Vous devez choisir l'option à utiliser au moment de l'acte notarié. Votre notaire calculera les deux et recommandera le chiffre le plus bas. Le choix est irrévocable une fois qu'il a été fait.

Exonération de la résidence principale

Si le bien vendu a été votre résidence privée principale pendant au moins 3 années consécutives immédiatement avant la vente ET que vous en êtes propriétaire depuis au moins 5 ans, vous pouvez bénéficier d'un taux de droits de mutation réduit ou d'une exonération totale.

Il s'agit d'un allègement important qui s'applique à de nombreux propriétaires occupants. Les conditions exactes et les taux applicables sont sujets à révision - vérifiez auprès de votre notaire car ces règles ont été mises à jour plusieurs fois depuis 2020.

Biens hérités

Des règles particulières s'appliquent aux biens acquis par héritage :

La valeur d'acquisition pour le calcul de la plus-value est la valeur au moment de l'héritage (valeur successorale)
Si le bien a été détenu pendant de nombreuses années et s'est considérablement apprécié, l'option de la plus-value de 10 % peut être extrêmement avantageuse
Il n'y a pas de droits de succession sur le bien - seuls les droits de mutation s'appliquent lors de la vente

Propriétaires non-résidents : Situation fiscale

**Les particuliers non-résidents qui possèdent une propriété maltaise et la louent sont soumis au même taux forfaitaire de 15 % sur les revenus locatifs. Malte n'impose pas de taux de retenue à la source plus élevé pour les non-résidents.

**Malte dispose d'un vaste réseau de conventions de double imposition (avec plus de 80 pays). Dans la plupart des cas, la convention attribue à Malte les droits d'imposition sur les revenus immobiliers maltais. Vérifiez auprès de l'administration fiscale de votre pays d'origine si vous avez l'obligation de déclarer les revenus locatifs maltais et si vous pouvez créditer l'impôt maltais payé.

**En vertu de la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et Malte, les revenus locatifs provenant de biens immobiliers maltais sont imposables à Malte. Les résidents britanniques doivent toujours les déclarer sur leur auto-évaluation britannique, mais ils peuvent demander un crédit pour l'impôt maltais payé, de sorte qu'il n'y a pas de double imposition dans la pratique.

Note pratique: De nombreux propriétaires non-résidents sous-estiment les exigences administratives. Même avec le taux forfaitaire de 15 %, vous devez remplir la déclaration annuelle. Si vous ne le faites pas, vous vous exposez à des pénalités de la part du commissaire aux recettes.

La propriété d'une société : Une note sur l'efficacité

Certains investisseurs avertis détiennent des biens immobiliers maltais par l'intermédiaire d'une société maltaise. Le taux normal de l'impôt sur les sociétés à Malte est de 35 %, mais le système d'imputation fiscale maltais permet aux actionnaires de récupérer une part importante de l'impôt sur la distribution des dividendes. Le taux effectif pour les actionnaires non-résidents éligibles peut être aussi bas que 5 %.

Cette structure peut être avantageuse pour

Les grands portefeuilles immobiliers (plusieurs propriétés)
Investisseurs ayant des positions fiscales internationales complexes
Propriétés pour lesquelles le taux forfaitaire individuel de 15 % n'est pas le plus efficace

La propriété d'une société ajoute des coûts administratifs et de la complexité. Elle n'est à envisager que pour les investissements d'une valeur globale supérieure à 500 000 € - 1 million d'euros, avec les conseils fiscaux et juridiques appropriés.

Calendrier fiscal pour les investisseurs immobiliers maltais

| Date d'entrée en vigueur |------|------------| | 31 mars - Déclaration de TVA (trimestrielle, si enregistrée) - 30 juin - Déclaration et paiement de l'impôt sur les revenus locatifs (formulaire TA24) 30 juin | Déclaration et paiement de l'impôt sur les revenus locatifs (formulaire TA24) | 30 juin | Déclaration de l'impôt sur le revenu des particuliers (si vous avez opté pour le régime normal) | 30 juin | Déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (en cas d'option pour le taux normal) | 31 décembre | Fin de l'année fiscale | 31 décembre | Fin de l'année fiscale | Dans les 15 jours suivant la signature de l'acte, les droits de mutation (8 %) sont versés par le notaire

Foire aux questions

Existe-t-il une taxe foncière à Malte (récurrente annuelle) ?

Non. Malte n'a pas de taxe foncière annuelle, de taxe d'habitation, de taux ou de frais récurrents similaires sur la propriété. La seule obligation fiscale récurrente pour les propriétaires est l'impôt sur les revenus locatifs. Pour les propriétaires-occupants qui ne louent pas, il n'y a pas de taxe foncière annuelle.

Puis-je déduire les intérêts hypothécaires de mon impôt sur le revenu locatif à Malte ?

Dans le cadre du régime forfaitaire de 15 %, aucune déduction n'est autorisée. Si vous optez pour le régime fiscal standard, les intérêts hypothécaires sont déductibles des revenus locatifs. La décision concernant le régime à utiliser doit être prise au moment de la déclaration et dépend de votre revenu individuel et de votre situation financière.

Quelle est la taxe sur les plus-values immobilières à Malte ?

Malte n'a pas de taxe traditionnelle sur les plus-values immobilières. Au lieu de cela, les ventes de biens immobiliers sont soumises à une retenue à la source finale de 8 % sur le prix de vente ou, au choix, à une retenue de 10 % sur la plus-value si cela permet de réduire la facture fiscale. Votre notaire calcule les deux options au moment de l'acte.

Dois-je payer des impôts sur les revenus locatifs dans mon pays d'origine si je suis un propriétaire non-résident à Malte ?

Cela dépend de la législation fiscale de votre pays d'origine et de la convention de double imposition applicable. De nombreux traités accordent des droits d'imposition primaires sur les biens immobiliers au pays où le bien est situé (Malte). En règle générale, vous pouvez créditer l'impôt maltais de tout impôt à payer dans votre pays d'origine. Consultez un conseiller fiscal dans votre pays de résidence.

L'impôt sur les revenus locatifs à Malte est-il différent selon qu'il s'agit d'un bien meublé ou non meublé ?

Le taux forfaitaire de 15 % s'applique de la même manière aux locations meublées et non meublées. L'ameublement peut augmenter votre revenu locatif (et donc la base d'imposition), mais il n'y a pas de différence dans le taux d'imposition lui-même. Dans le cadre du régime standard, l'amortissement du mobilier est déductible à des taux déterminés.

Que se passe-t-il si je ne déclare pas mes revenus locatifs à Malte ?

Le Commissioner for Revenue dispose de systèmes d'échange d'informations de plus en plus sophistiqués et de références croisées avec le registre des loyers de la Housing Authority. Les revenus locatifs non déclarés sont soumis à l'impôt non payé plus les intérêts (8 % par an) et les pénalités. Des poursuites pénales peuvent être engagées dans les cas graves d'évasion.

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Dernière mise à jour : Mars 2026. La législation fiscale maltaise est susceptible d'être modifiée. Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal. Consultez un comptable ou un conseiller fiscal maltais agréé pour obtenir des conseils spécifiques à votre situation.